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玻璃贸易企业在税务稽查视角下内部会计控制财务基础工作重要性思考

　　1 内部会计控制财务基础工作要点
　　2008年6月28日，财政部、证监会等五部委（财政部、证监会、审计署、银监会、和保监会）联合发布了我国首部《企业内部控制基本规范》，随后，2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会（五部委）又联合发布了《企业内部控制配套指引》，接下来企业实施内控基本规范及配套指引，并在日常税务核算与企业经营管理中发挥着无可替代的重要作用。会计基础工作主要是对会计核算和会计管理服务的基础性工作的统称。
　　随着社会经济环境的变化和人们对会计基础工作的重视，会计基础工作水平也不断提高，它在维护社会主义市场经济秩序和提高经济效益中发挥着举足轻重的作用。会计基础工作主要包括会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计工作交接、会计档案管理、会计监督、建立会计管理制度等相关工作，是经济管理工作的重要基础。
　　坚持不相容岗位相分离的原则，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约。根据企业性质和特点，相应岗位设置包括:会计机构负责人、出纳岗、往来款项管理与核算岗、存货管理与核算岗、投资管理岗、工程项目管理岗、固定资产管理与核算岗、无形资产管理与核算岗、资金管理岗、工资管理岗、收入成本管理岗、税务核算管理岗、费用核算管理岗、总账报表分析岗、会计档案管理岗等岗位。根据内部牵制制度的要求和工作需要，兼容岗位可以一人一岗，一人多岗，一岗多人。
　　会计核算，会计基础工作重要环节，日常操作包括:账务处理、结账和对账、编制财务报告、会计工作交接、会计档案管理、监督检查、会计管理制度。
　　申报会计报表审查，是审查的重要环节，主要包括:资产负债表的审查、利润表的审查、现金流量表的审查。
　　1.1 资产负债表的审查:主要从两个方面进行
　　（1）根据会计核算原理，从编制技术上审查资产负债表的资产合计数是否等于负债与所有者权益合计数，相关数据的衔接勾稽关系是否正确；
　　（2）对资产、负债及所有者权益各项目进行审查，若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是因材料或商品集中到货或因价格变动等因素引起，还是由于管理不善、物资积压、产品滞销或者虚增库存成本所造成；对固定资产的审查，应注意了解资产增减变动的情况及企业折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确等；
　　1.2 利润表的审查:主要从7个方面进行
　　重点审查销售收入是否真实、计算是否准确；销售成本是否与收入匹配；营业税金及附加计算结果是否正确，有无错计漏计等情况；销售利润是否正常，与上期相比有无增减变动；营业利润是否正常；投资收益是否按照正常情况收回；营业外收支有无异常变动等方面。
　　1.3 现金流量表的审查:应注意现金流量表项目计算是否准确及项目数据的来源等方面。核对经营活动、筹资活动、投资活动产生的现金流量。
　　2 税务稽查视角方面涉及财务基础工作内容
　　企业应对日常经营业务活动产生的结果进行全面清查，清查涉及的方面应是业务实施过程中的应税环节、行为过程所涉税的方面，主要关注:
　　2.1 业务行为涉税方面
　　（1）增值税的主营涉税方面: 增值税税负问题。
　　以本企业稽查为例，切身实际说明稽查局关注的方面，也就是企业自身所需要在平时日常核算及管理中做到和解决应重视的方面:
　　主体从四个方面入手:<1>收入、<2>成本、<3>、应交税金、<4>、存货清查后，根据这四个方面的真实数据，锁定税负情况，稽查基础计算公式（有效）:
　　①本期无留抵。
　　（收入-成本）*税率+存货（期初-期末）* 税率-上期留抵=应纳税额（全年累计（ 税率17%）
　　②本期有留抵。
　　（收入-成本）*税率+存货（期初-期末）* 税率-上期留抵-应纳税额（全年累计）=本期留抵 （ 税率17% ）
　　结果相等，就正确结果为负数，不交税；
　　结果为正数，要补交税；看应纳税额与当年实际缴纳的税款差额，大于实际数，要补交税款；