2011年注册税务师考试考前练习题及答案(22)

2011-06-15 16:58:49 字体放大:  

【编者按】2011年注册税务师考试将于6月17日开始举行,现在距离考试时间仅有一天之隔,在此,精品学习网为考生提供了“2011年注册税务师考试考前练习题及答案”,希望对考生有所帮助。共有34份,本文为第22份,下面请看正文:

多项选择题

1.对于纳税审查方法的下列表述中,正确的是( )。

A.针对查账的顺序不同,纳税审查的方法可以分为顺查法和逆查法

B.抽查法适用于对经济业务量较大的纳税人、扣缴义务人的审查

C.核对法便于了解现实情况,常与其他方法一起使用

D.比较分析法易于发现纳税人、扣缴义务人存在的问题,但是无法准确审查出纳税人账簿的具体问题

E.控制计算法是指根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系,提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法

【正确答案】:ABDE

【答案解析】:查询法便于了解现实情况,常与其他方法一起使用。

【该题针对“纳税审查的基本方法”知识点进行考核】

2.纳税审查的基本内容包括( )。

A.审查企业的会计核算是否符合税法中的有关规定

B.审核企业的会计核算是否符合《企业财务通则》和分行业财务制度及会计制度

C.审查计税是否符合税收法规,是否符合法定计税公式

D.审查纳税人有无不按纳税程序办事,违反征管制度的情况

E.关注纳税人的账务核算水平

【正确答案】:BCD

【答案解析】:代理纳税审查的基本内容:

(1)审查其核算是否符合《企业财务通则》和分行业财务制度及会计制度。

(2)审查计税是否符合税收法规,是否符合法定计税公式,重点是审查计税依据和税率。

(3)审查纳税人有无不按纳税程序办事,违反征管制度的情况。

此外,还应该关注纳税人的生产、经营、管理情况。通过在审查中发现的问题,提出改进的措施,帮助企业改善经营管理。

【该题针对“代理纳税审查的基本内容”知识点进行考核】

3.注册税务师对纳税人的固定资产进行审查分析时,要注意( )

A.了解资产增减变动的情况

B.首先核实固定资产的折旧方法

C.核实固定资产折旧额

D.审查企业折旧计算方法是否得当,计算结果是否正确

E.核算固定资产原值

【正确答案】:ACDE

【答案解析】:固定资产的审查分析,首先是了解资产增减变动的情况,其次,在核实固定资产原值的基础上,应进一步核实固定资产折旧额,审查企业折旧计算方法是否得当,计算结果是否正确。

【该题针对“会计报表的审查”知识点进行考核】

4.对于原始凭证的审查中包括的内容有( )。

A.审查内容是否齐全,注意审查凭证的合法性

B.审查会计科目及其对应关系是否正确

C.审查有无白条入账的情况

D.审查有无技术性或人为性的错误

E.审查凭证记录的经济内容是否符合政策、法规和财务会计制度规定的范围和标准

【正确答案】:ACDE

【答案解析】:原始凭证的审查:

(1)审查内容是否齐全,注意审查凭证的合法性。看凭证记录的经济内容是否符合政策、法规和财务会计制度规定的范围和标准。

(2)审查有无技术性或人为性的错误。

(3)审查有无白条入账的情况。

【该题针对“会计凭证的审查与分析”知识点进行考核】

5.某工业企业生产的是单一的机械产品,各期生产销售均衡,各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。注册税务师在该企业2009年决算报表编制后的汇算清缴时发现,该企业2009年有一笔在建工程领用材料20000元的账务处理为:

借:生产成本 23400

贷:原材料 20000

应交税金-应交增值税(进项税额转出) 3400

经核实2009年相关的生产成本、完工产品成本期末均有余额,但完工产品尚未销售。计入贷方调整的科目有( )。

A.原材料

B.生产成本

C.库存商品

D.本年利润

E.以前年度损益调整

【正确答案】:BC

【答案解析】:在建工程领用材料误计入生产成本,由于该企业生产销售均衡,错误额应均摊在与之相关的生产成本、产成品和销售成本中

【该题针对“错账的类型及调整范围”知识点进行考核】

6.某税务师事务所2010年3月对某企业2009年度纳税情况审查中发现仓库多提折旧100000元,财务报表已经报出,则应实施的调账分录包括( )。

A.借:累计折旧 100000

贷:以前年度损益调整 100000

B.借:以前年度损益调整 25000

贷:应交税费-应交所得税 25000

C.借:所得税费用 25000

贷:应交税费-应交所得税 25000

D.借:以前年度损益调整 75000

贷:利润分配-未分配利润 75000

E.借:本年利润 25000

贷:所得税费用 25000

【正确答案】:ABD

【答案解析】:选项CE是当年调账发现错账使用的会计科目。

【该题针对“错账的类型及调整范围”知识点进行考核】

简答题

1.2009年A企业在年度决算报表编制前,委托注册税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师在“长期股权投资――其他投资”明细账中,发现本年发生投资额为200万元,接受投资单位为深圳B公司,A企业当年投资收益账户为零,在“其他应付款--深圳B公司”明细账中发现当年7月15日贷方发生额5万元,后附原始凭证为银行汇兑结算凭证和往来结算凭证,注册税务师认定该项目为投资分回利润(与事实相符)A企业账务处理为

借:银行存款 50000

贷:其他应付款 50000

假定A企业当年盈利,也无其他涉税事项,A企业所得税适用税率为25%,深圳B公司所得税适用税率15%,注册税务师应如何指导A企业进行纳税申报,并作相关账务调整分录。

【正确答案】:注册税务师应向A企业说明:居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益属于免税收入,但会计上应确认投资收益,该账务处理错误,应调账。由于是决算报表编制前错账的调整,不涉及以前年度损益调整科目的问题。

调账分录:

借:其他应付款 50000

贷:投资收益 50000

借:投资收益 50000

贷:本年利润 50000

申报时应将账面投资收益50000直接填在企业所得税申报表主表第9行,然后填入主表第17行免税收入栏。

2.某注册税务师2009年2月对企业2008年的纳税情况进行审核,发现企业12月份将在建工程领用的材料成本20000元计入生产成本中,由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售,所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2008年底企业的生产成本科目余额是100000元,库存商品科目余额是500000元,当期的主营业务成本是400000元,假设该企业已经结账,请代注册税务师做出纳税调整分录。(增值税率17%,所得税率25%)

【正确答案】:(1)分配率的计算:

分摊率=多计生产成本数额÷(期末在产品结存成本+期末产成品结存成本+本期销售产品成本)=20000÷(100000+500000+400000)×100%=2%

(2)计算各环节的分摊数额:

在产品应分摊数额=100000×2%=2000(元)

产成品应分摊数额=500000×2%=10000(元)

12月销售产品成本应分摊数额=400000×2%=8000(元)

(3)调整相关账户:

借:在建工程 23400

贷:生产成本 2000

库存商品 10000

以前年度损益调整 8000

应交税费-应交增值税(进项税额转出)3400

借:以前年度损益调整 2000

贷:应交税费-应交所得税 2000

借:以前年度损益调整 6000

贷:利润分配-未分配利润 6000

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