【编者按】全国2012年会计职称考试时间为10月27-28日，为了帮助广大考生备考，本站编辑为大家整理了2012年会计职称会计实务全真模拟试卷及解析汇总等资料供大家参考，请不断关注精品学习网会计职称考试频道。
四、计算分析题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)
1、A公司和B公司为增值税一般纳税企业，A公司于2003年2月28日向B公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的商品价款为300000元，增值税额为51000元。当日收到B公司签发的一张带息商业承兑汇票，期限为6个月，票面年利率为6%。B公司于当日收到作为原材料验收入库，原材料按实际成本核算。2003年8月31日，A公司商业承兑汇票到期，收回到期票款。要求：(1)编制A公司收到票据、中期期末计提利息和到期收回票款的会计分录。(2)编制B公司签发票据、中期期末计提利息和到期支付应付票据的会计分录。
正确答案:
(1)A公司会计分录
①2月28日销售商品
借：应收票据 351000
贷：主营业务收入 300000
应交税金-应交增值税(销项税额) 51000
②6月30日计提利息
借：应收票据351000×6%×(4/12)=7020
贷：财务费用 7020
③8月31日，A公司收回到期票款。
借：银行存款 351000×(1+6%÷2)=361530
贷：应收票据 358020
财务费用 3510
(2)B公司会计分录
①2月28日
借：原材料 300000
应交税金-应交增值税(进项税额) 51000
贷：应付票据 351000
②6月30日
借：财务费用351000×6%×(4/12)=7020
贷：应付票据 7020
③8月31日
借：应付票据 351000+7020=358020
财务费用 351000×6%×(2/12)=3510
贷：银行存款351000×(1+6%÷2)=361530