【编者按】全国2012年会计职称考试时间为10月27-28日，为了帮助广大考生备考，本站编辑为大家整理了2012年会计职称会计实务全真模拟试卷及解析汇总等资料供大家参考，请不断关注精品学习网会计职称考试频道。
四、计算题。
1.甲、乙公司均为境内上市公司，适用的所得税税率均为33%，甲公司所得税采用应付税款法核算。股权投资差额按10年的期限平均摊销，按净利润10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。甲公司其他有关资料如下∶
（1）2000年1月1日甲公司以银行存款230万元购入乙公司10%的股份作为长期投资，采用成本法核算。2000年1月1日，乙公司股东权益账面价值合计为2000万元。
2000年度乙公司实现净利润分别为300万元。假定乙公司除实现的净利润外，各年股东权益无其他变动。
（2）2001年1月8日，甲公司以400万元的价格购买乙公司20%的股份，改用权益法核算此项投资。2001年度乙公司实现净利润为－200万元。
（3）甲公司对乙公司长期股权投资在2001年年末的预计可收回金额为580万元。
（4）2002年8月甲公司以680万元出售对乙公司的投资。
要求：根据上述资料，编制甲公司与该投资相关的会计分录。
【正确答案】 （1）2000年初：
借：长期股权投资——乙公司 230
贷：银行存款 230
（2）2001年1月8日：
追溯调整：
①计算原投资的股权投资差额= 230－2000×10%= 30
②计算2000年应摊销的股权投资差额= 30/10 = 3
③计算2000年应确认的投资收益 = 300×10% = 30
④计算累积影响数 = 30－3 = 27
借：长期股权投资——乙公司（投资成本） 200
——乙公司（股权投资差额） 27
——乙公司（损益调整） 30
贷：长期股权投资——乙公司 230
利润分配——未分配利润 27
借：利润分配——未分配利润 4．05
贷：盈余公积——法定盈余公积 2．7
——法定公益金 1．35
借：长期股权投资——乙公司（投资成本） 30
贷：长期股权投资——乙公司（损益调整） 30
追加投资：
计算追加投资的股权投资差额 = 400－2300×20% = －60
借：长期股权投资——乙公司（投资成本） 400
贷：银行存款 400
借：长期股权投资——乙公司（投资成本） 60
贷：长期股权投资——乙公司（股权投资差额） 27
资本公积――股权投资准备 33
（3）2001年末：
借：投资收益 60
贷：长期股权投资——乙公司（损益调整） 60
长期股权投资账面价值＝257＋460－27－60＝630（万元）
长期股权投资可收回金额＝580万元
长期股权投资发生减值＝630－580＝50（万元）
借：资本公积――股权投资准备 33
投资收益 17
贷：长期投资减值准备――乙公司 50
（4）2002年8月：
借：银行存款 680
长期投资减值准备——乙公司 50
长期股权投资——乙公司（损益调整） 60
贷：长期股权投资——乙公司（投资成本） 690
资本公积――股权投资准备 33
投资收益 67
同时：
借：资本公积――股权投资准备 33
贷：资本公积――其他资本公积 33
应收账款 1200 1600 应付账款 250 600
坏账准备 12 16 预付账款 124 224
预付账款 126 210 应付工资 262 452
存货 620 900 应付福利费 121 0
存货跌价准备 20 40 应付股利 30 0
待摊费用 220 700 应交税金（应交增值税） 0 0
长期股权投资 720 1360 预提费用 210 215
固定资产 8600 8880 长期借款 360 840
无形资产 640 180
无形资产减值准备 20 40
损益类账户名称 借方发生额 贷方发生额 损益类账户名称 借方发生额 贷方发生额
主营业务收入 8400 财务费用 40
主营业务成本 4600 投资收益 405
营业费用 265 营业外支出 49
管理费用 908