会计管理作为热门科目，大家在复习时需要花的功夫想必不需多说，很多考生在复习时到掌握不到重点和技巧所在，企业所得税的税收优惠政策内容关键，不妨来参考一下~

小型微利企业优惠政策

(一)小型微利企业减免税优惠

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条及其实施条例第九十二条的规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

同时，根据《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》、《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》等文件规定， 2014年度，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税; 2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

(二)小型微利企业固定资产加速折旧和一次性扣除优惠

根据《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号，下称“75号文”)的规定，对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

(三)非居民企业不能享受小型微利企业优惠政策

按照《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》(国税函〔2008〕650号)的规定，《企业所得税法》第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的减按20%税率征收企业所得税的政策。

(四)如何办理税收优惠备案

符合条件的小型微利企业，在办理企业所得税年度纳税申报时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审批，但应在填报年度企业所得税纳税申报表时，将企业从业人数、资产总额、所属行业以及享受优惠情况等信息填入相应的报表中。

年度汇算清缴后，主管税务机关将核实企业是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件的，应按照规定补缴税款。

(易错习题整理)

1、下列小型微利企业2015年1月1日后购进资产的税务处理，正确的有()。

A.小型微利企业购进用于生产经营的价值120万元的固定资产允许一次性税前扣除

B.小型微利企业购进用于研发的价值80万元的固定资产允许一次性税前扣除

C.固定资产缩短折旧年限的不能低于规定折旧年限的60%

D.购进的固定资产允许采用加速折旧方法

E.购进的固定资产允许缩短折旧年限

【答案】BCDE

【解析】小型微利企业购进用于生产经营的价值不超过100万元的固定资产允许一次性税前扣除。

2、企业从事下列项目所得，免征企业所得税的有()。

A.企业受托从事蔬菜种植

B.企业委托个人饲养家禽

C.企业外购蔬菜分包后销售

D.农机作业和维修

E.农产品初加工

【答案】ABDE

【解析】选项C，企业购买农产品后直接进行贸易销售活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。

3、2012年9月某化肥厂购进一台污水处理设备并投入使用(该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录列举项目)，取得增值税专用发票注明设备价款100万元、进项税额17万元。该厂可抵免企业所得税税额()万元。

A.10

B.11.7

C.100

D.117

【答案】A

【解析】企业购置并实际使用相关规定的环境保护、节能节水、安全生产等设备的，该设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。该厂可抵免企业所得税税额=100×10%=10(万元)。

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