一个学科中往往会存在很多易混淆或者是易被误解的知识点，对于这些知识点我们只能更用心的去学习和了解，财务与会计要点摘录：小型微利企业优惠你都记住了几个呢？

1、企业享受小型微利企业所得税优惠政策需要符合哪些条件?

答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定：第九十二条 《企业所得税法》第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

2、小型微利企业所得税优惠政策包括哪些?

答：根据《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(总局公告2014年第23号)规定:小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收(简称减低税率政策)，以及财税〔2014〕34号文件规定的优惠政策(简称减半征税政策)。

3、小型微利企业减半征税政策具体什么内容?

答：根据《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)规定：一、自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 二、本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及相关税收政策规定的小型微利企业。

4、小型微利企业的从业人数、资产总额如何计算?

答：根据《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(总局公告2014年第23号)规定：从业人员和资产总额，按照《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)第七条的规定执行。

《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)第七条规定：从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：

月平均值=(月初值+月末值)/2

全年月平均值=全年各月平均值之和/12

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

例：某公司2014年3月成立，2015年应纳税所得额30万，其中1-9月份应纳税所得额20万元，10-12月份应纳税所得额为10万元。2016年1-3月应纳税所得额25万元。

1、2015年3季度申报：

小型微利企业优惠=20万x15%=3万元

2、2015年4季度申报：

适用减半征税政策的实际利润额=30x(3/12)=7.5万元;适用减低税率政策的实际利润额=30-7.5=22.5万元。

4季度小型微利企业优惠(申报期为2016年1月)=22.5x5%+7.5x15%=1.125+1.125=2.25(万元)

3、2016年1季度申报

小型微利企业优惠=25万x15%=3.75(万元)

课后习题解析~

1.下列关于企业所得税税收优惠的说法正确的是(　)。

A.对金融机构农户小额贷款的利息收入，减按70%计入收入总额

B.对年应纳税所得额低于10万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额

C.从事农作物新品种的选育项目所得，减半征收企业所得税

D.对证券投资者从证券投资基金分配中分得的收入暂不征收企业所得税

【答案】D

【解析】选项A，对金融机构农户小额贷款利息收入减按90%计入收入总额;选项B，对年应纳税所得额低于6万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额;选项C，从事农作物新品种的选育项目所得，免征收企业所得税。

2.下列小型微利企业2015年1月1日后购进资产的税务处理，正确的有()。

A.小型微利企业购进用于生产经营的价值120万元的固定资产允许一次性税前扣除

B.小型微利企业购进用于研发的价值80万元的固定资产允许一次性税前扣除

C.固定资产缩短折旧年限的不能低于规定折旧年限的60%

D.购进的固定资产允许采用加速折旧方法

E.购进的固定资产允许缩短折旧年限

【答案】BCDE

【解析】小型微利企业购进用于生产经营的价值不超过100万元的固定资产允许一次性税前扣除。

3.企业从事下列项目所得，免征企业所得税的有()。

A.企业受托从事蔬菜种植

B.企业委托个人饲养家禽

C.企业外购蔬菜分包后销售

D.农机作业和维修

E.农产品初加工

【答案】ABDE

【解析】选项C，企业购买农产品后直接进行贸易销售活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。

【小贴士】

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