上世纪60、70年代，公共选择理论、制度经济学理论的提出，为新公共管理运动提供了理论基础，直接导致了政府财政核算体系的改革。而在现代财政学中最活跃的几个研究方向上，都要求财政数据更能够符合经济体实际利益情况。比如，社会保障理论一直是现代财政学的热点之一，传统的社会保障制度在实施中采取现金收付制，造成了政府的隐性成本，使得欧美政府不得不面对沉重的养老金负担。而现代社会保障制度的改革要求之一就是要政府采用权责发生制记录政府与私人之间的债权债务关系，明确政府所承担的责任。作为现代财政学的另一个热点问题，新财政分权理论希望采用激励相容机制设计等方法取代模拟市场竞争机制来分析各级政府之间的财政资源分配关系，必然要求采用权责发生制反映政府之间的复杂债权债务关系，而摈弃现金收付制。

3.中国财政核算改革中引入权责发生制的重要意义

目前，随着社会主义市场经济体制的完善和公共财政框架的构筑以及部门预算、国库集中支付制度、政府采购制度等改革的不断深入，引入权责发生制已成为我国财政体制改革中的方向之一，有着重要的实际意义。

3.1可以恰当的反映与评估政府转型

随着经济体制改革的深入，政府和市场在社会经济运行中的分工逐步明晰，政府职能的重点开始转向公共品的提供。在这一转型过程中，政府逐步退出竞争性投资领域，财政向综合“管理”转型，这需要有全面信息作为决策依据，其中最重要的就是反映财政资金运动的信息，以及与上述资金运动相关的非财务信息。与现金收付制相比，权责发生制为这种转型提供了更好的支撑。一方面，权责发生制为基础的政府财政统计使政府业绩更加透明，有利于评价政府部门工作效率;另一方面，权责发生制还能对政府部门拥有的各种资源进行准确反映，有利于政府部门的长期决策。

3.2有利于健全和完善政府财政核算信息

长期以来，我国现金收付制下的财政核算内容主要是财政收支活动，没有覆盖政府控制的全部经济资源信息，权责发生制的引入将全面反映评价政府的财务状况，提供及时和复杂的信息，用以满足信息使用者的需求。诸如政府债务、担保、养老金负债、拖欠、资产折旧等许多非现金交易和事项，在传统的现金收付制基础下，政府无法提供这方面的信息，而权责发生制为这些经济事项的确认和计量提供了可能。这将为政府财政风险控制、政府财政资源运用提供良好的信息保障。当然，权责发生制的引入，对政府财政统计而言并不是一帆风顺的事情，对核算人员而言需要时间、精力去学习掌握;对政府部门而言，是核算体系的重大改革，需要一定的成本去重新设计、运行新的系统;对政治家、社会公众而言，需要重新理解财政核算资料的内容与涵义，并作出合理的判断，这也许是新体系最需要下功夫的地方。

总之，在政府财政统计中采用权责发生制为记录基础，对我国财政体制改革的深化，改善政府治理结构，提高政府绩效，创建现代“服务型”政府的有着积极的作用。

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