什么是账务清理

账务清理是指对企业的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金和有价证券等基本财务情况进行全面核对和清理，以及对企业的各项内部资金往来进行全面核对和清理，以保证企业账账相符，账证相符，促进企业账务的全面、准确和真实。

账务清理主要科目的具体清理方法和步骤

账务清理应与财产清查相结合，以资产清查基准日为时点，采取倒轧的方式对各项账务进行全面清理。单位在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，应当根据有关会计差错调整的规定自行进行账务调整。

(一)行政单位和事业单位相同或相近科目

1.现金

(1)检查现金日记账、总账及会计报表现金项目，核对余额是否相符。

(2)盘点清查日实有库存现金，填写现金盘点表，并倒轧截止2006年12月31日余额即盘点倒轧数。

(3)将原账面数与盘点倒轧数比较，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数;非属于账务处理错误的，为清查变动数。

(4)编制现金清查明细表，格式：

(5)若有充抵库存现金的借条、未提现金支票、未作报销的原始凭证，需在清查表中备注说明。

(6)对于非记账本位币的现金，检查其采用的折算汇率是否正确。

2.银行存款

(1)检查银行存款日记账、总账及会计报表银行存款余额，并核对是否相符。

(2)取得每个银行存款账户的对账单，分别编制银行存款余额调节表，如银行存款日记账与对账单有差额并且是未达账项所致，应逐笔落实未达账项的形成原因、时间、金额以及资产清查基准日后的进账情况，对长期挂账的未达账项应查明原因，或取得相关依据后进行处理，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数;非属于账务处理错误的，为清查变动数;如银行存款日记账与对账单有差额并且非未达账项所致，应作会计技术差错处理，调整原账面数。

(3)编制银行存款清查明细表，格式：

(4)对定期存款或限定用途的存款要查明情况，在清查表中的备注说明。

(5)对于非记账本位币的银行存款，检查其采用的折算汇率是否正确。

3.有价证券

(1)检查明细账、总账及会计报表数，核对余额是否相符。

(2)盘点库存有价证券，并编制盘点表，确定其权属，并倒轧截止2006年12月31日余额即盘点倒轧数。

(3)将原账面数与盘点倒轧数比较，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数;非属于账务处理错误的，为清查变动数。

(4)编制有价证券清查明细表，格式：

4.暂付款、应收账款、预付账款、其他应收款

(1)检查明细账、总账数及会计报表数，核对余额是否相符、方向是否正确。

(2)对账：应收(暂付)外部单位款项应可采取包括发函询证在内的方法，确认余额;对应收(暂付)内部单位款项应主动与对方对账。对于无法与对方确认的金额，应查明原因，属于账务处理错误的，应作会计技术性差错处理，调整原账面数;对于预计无法收回的金额，应由中介机构出具经济鉴证确认损溢，作清查变动处理。

(3)对于备用金，可参照现金的方法确认余额。

(4)编制账龄分析表。

(5)编制暂付款(应收账款、预付账款、其他应收款)清查明细表，格式：

5.材料(库存材料)、产成品

(1)检查库存材料(库存材料)、产成品的明细账、总账数及会计报表数，核对余额是否相符。

(2)检查财务部门材料(库存材料)、产成品明细账余额与物资管理部门的登记账余额进行核对。

(3)盘点清查日实有材料(库存材料)、产成品，填写材料(库存材料)、产成品盘点表，并倒轧截止2006年12月31日余额即盘点倒轧数。

(4)将原账面数与盘点倒轧数比较，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数;非属于账务处理错误的，为清查变动数。

(5)编制材料(库存材料)、产成品清查表，格式

6.固定资产

(1)检查固定资产的分类是否正确。

(2)检查明细账数、总账数及会计报表余额，核对是否相符。

(3)盘点清查日固定资产，填制固定资产电子卡片，并倒轧截止2006年12月31日余额即盘点倒轧数。

(4)将原账面数与盘点倒轧数比较，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数;非属于账务处理错误的，为清查变动数。

(5)编制固定资产清查表，格式：

7.应缴预算款、应缴财政专户款

(1)检查应缴预算款的明细账、总账数及会计报表数余额，并核对相符。

(2)检查各项目的行政事业单位收款收据及上缴财政的一般缴款书，复核应缴未缴数金额。

(3)将原账面数与收款收据合计数或一般缴款书比较，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数;非属于账务处理错误的，为清查变动数。

(4)编制应缴预算款、应缴财政专户款清查明细表。

应缴预算款、应缴财政专户款清查明细表格式：

8.暂存款、应付账款、预收账款、其他应付款

(1)检查明细账、总账数及会计报表数，核对余额是否相符、方向是否正确。

(2)对账：应付(暂存)外部单位款项应可采取包括发函询证在内的方法，确认余额;对应付(暂存)内部单位款项应及时处理对方单位对账。对于无法与对方确认的金额，应查明原因，属于账务处理错误的，应作会计技术性差错处理，调整原账面数;对于预计确实无需支付的金额，可由中介机构出具经济鉴证确认损溢，作清查变动处理。

(5)编制账龄分析表。

(6)编制暂存款(应付账款、预收账款、其他应付款)清查明细表。

(1)检查明细账、总账数及会计报表数，核对是否相符。

(2)检查固定基金是否与固定资产金额相符。

(3)编制固定基金清查表。

10.结余、经营节余、事业节余

(1)检查收入、支出、结余明细账、总账数及会计报表数，核对是否相符。

对于行政单位，检查 “拨入经费”(不含预拨下年经费)、“预算外资金收入”、“其他收入”、 “经费支出”(不含预拨下年经费)、“拨出经费”和“结转自筹基建”等科目全年发生额，编制收支结余清查表：

对于事业单位事业结余，应检查“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单 位缴款”、“事业收入”、“其他收入”、 “拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金” (非经营业务)”、 “结转自筹基建”等科目全年发生额，编制事业收支结余清查表

对于事业单位事业结余，应检查“经营收入”、“经营支出”、“成本费用”、“销售税金”等科目，编制经营收支结余清查表：

(2)对于发现发生额或余额有异常的科目，应查明原因，属于账务处理错误的，应作会计技术性差错处理，调整原账面数;不属于账务处理错误的，作清查变动处理。