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2012中级会计师考试章节历年真题辅导6
增值税和消费税法律制度
历年考题解析
一、单项选择题
1.(2011年)根据增值税和消费税法律制度的规定，下列关于增值税和消费税计税依据的表述中，正确的是( )。
A.计算增值税时所依据的销售额中含应纳消费税本身，但不含增值税销项税额
B.适用从价定率征收消费税的应税消费品，在计算增值税和消费税时各自依据的销售额不同
C.适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税销项税额和应纳消费税本身
D.适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税销项税额，但不含应纳消费税本身
【答案】A
【解析】本题考核增值税和消费税的计税依据。适用从价定律征收消费税的应税消费品，在计算增值税和消费税时依据相同，销售额中含应纳消费税本身但是不含增值税销项税额。
2.(2011年)根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。
A.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给委托方的当天
B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
D.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
【答案】A
【解析】本题考核增值税纳税义务发生时间。增值税纳税义务的发生时间，如委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
3.(2011年)某酒厂于2011年3月将自产的5吨新型粮食白酒作为职上福剥发放给本厂职工，已知该批白酒的成本为100000元，无同类产品市场销售价格：成本利润率为10%;白酒消费税税率：比例税率20%，定额税率每500克0.5元。根据消费税法律制度的规定，该批白酒应缴纳的消费税税额为( )元。
A.27000
B.27500
C.32500
D.33750【答案】D
【解析】本题考核白酒消费税的计算。应税消费品组成计税价格
=[100000×(1+10%)+5×2000×0.5]/(1-20%)=143750(元)，
应纳消费税税额=143750×20%+5×2000×0.5=33750(元)。
4.(2011年)根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税环节的表述中，不正确的是( )。
A.纳税人生产应税消费品对外销售的，在销售时纳税
B.纳税人自产自用应税消费品，不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的，在移送使用时纳税
C.纳税人委托加工应税消费品，收回后直接销售的，在销售时纳税
D.纳税人委托加工应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴税款，但受托方为个人和个体工商户的除外
【答案】C
【解析】本题考核消费税纳税环节。消费税选择生产、零售或进口某一环节一次征收。而不在各个流转环节多次征收。(1)纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税;(2)纳税人自产自用的应税消费品，不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的，在移送使用时纳税;(3)委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款(受托方为个人、个体的除外);(4)委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。