2012中级财务管理计算分析题专项练习及答案(6)

2011-11-11 11:25:24 字体放大:  

编者按:参加2012年中级会计职称考试的同学已经开始备考,精品学习网中级会计职称考试频道为备考的同学提供了“2012中级财务管理计算分析题专项练习及答案”,希望对大家有所帮助。

1. 某企业生产和销售A种产品,计划期2011年四个季度预计销售数量分别为1000件、1500件、2000件和1800件;A种产品预计单位售价为100元。假设每季度销售收入中,本季度收到现金60%,另外40%要到下季度才能收回,上年末应收账款余额为62000元。

要求:

(1)编制2011年销售预算;

销售预算

2011年度 单位:元

\

(2)确定2011年末应收账款余额。

2. NH公司下设A.B两个投资中心。A投资中心的经营资产为200万元,投资报酬率为15%;B投资中心的投资报酬率为17%,剩余收益为20万元;NH公司要求的平均最低投资报酬率为12%。NH公司决定追加投资100万元,若投向A投资中心,每年可增加经营利润20万元;若投向B投资中心,每年可增加经营利润15万元。

要求:

(1)计算追加投资前A投资中心的剩余收益;

(2)计算追加投资前B投资中心的经营资产;

(3)计算追加投资前NH公司的投资报酬率;

(4)若A投资中心接受追加投资,计算其剩余收益;

(5)若B投资中心接受追加投资,计算其投资报酬率。

3. B公司目前采用30天按发票金额付款的信用政策。为了扩大销售,公司拟改变现有的信用政策,有两个可供选择的方案,有关数据如下:

\

如果采用方案二,估计会有20%的顾客(按销售量计算,下同)在10天内付款、30%的顾客在20天内付款,其余的顾客在30天内付款。

假设该项投资的资本成本为10%;一年按360天计算,每件存货成本按变动成本3元计算。

要求:填写下表并回答哪一个方案更好些?

金额单位:元

\

4、某企业按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。年初,企业根据产品的市场需求,拟开发出一系列新产品,产品开发计划两年,科研部门提出技术开发费预算需500万元,据预测,在不考虑技术开发费的前提下,企业第一年可实现利润200万元,第二年可实现利润650万元。假定企业所得税税率为25%且无其他纳税调整事项,预算安排不影响企业正常的生产进度。现有两个投资方案可供选择:

方案1:第一年投资预算为300万元,第二年投资预算为200万元;

方案2:第一年投资预算为100万元,第二年投资预算为400万元。

要求:

(1)分别计算两个方案第一年缴纳的所得税;

(2)分别计算两个方案第二年缴纳的所得税;

(3)从税务管理的角度分析一下应该选择哪个方案。

参考答案:

六、

1

[答案]

(1) 销售预算

2011年度 单位:元

\

2.[答案]

(1)A投资中心的经营利润=200×15%=30(万元)

A投资中心的剩余收益=30-200×12%=6(万元)

(2)B投资中心的经营利润=经营资产×17%

B投资中心的剩余收益=经营资产×17%-经营资产×12%=20(万元)

经营资产=20/(17%-12%)=400(万元)

(3)投资报酬率=(200×15%+400×17%)÷(200+400)=16.33%

(4)剩余收益=(200×15%+20)-(200+100)×12%=14(万元)

(5)投资报酬率=(400×17%+15)/(400+100)=16.60%

[解析]:

[该题针对“责任成本管理”知识点进行考核]

3

[答案]:金额单位:元

\

4

[答案]

(1)方案1:

第一年可以税前扣除的技术开发费=300×(1+50%)=450(万元)

应纳税所得额=200-450=-250(万元)<0

所以,该年度不交企业所得税,亏损留至下一年度弥补。

方案2:

第一年可以税前扣除的技术开发费=100×(1+50%)=150(万元)

应纳税所得额=200-150=50(万元)

应交所得税=50×25%=12.5(万元)

(2)方案1:

第二年可以税前扣除的技术开发费=200×(1+50%)=300(万元)

应纳税所得额=650-250-300=100(万元)

应交所得税=100×25%=25(万元)

方案2:

第二年可以税前扣除的技术开发费=400×(1+50%)=600(万元)

应纳税所得额=650-600=50(万元)

应交所得税=50×25%=12.5(万元)

(3)尽管两个方案应交所得税的总额相同(均为25万元),但是,方案1第一年不需要缴纳所得税,而方案2第一年需要缴纳所得税,所以,应该选择方案1。

[解析]:

[该题针对“企业投资税务管理”知识点进行考核]

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