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第十四章 财政管理体制
分税制财政管理体制
分税制是市场经济国家普遍实行的一种财政管理体制，我国从1994年开始实行分税制财政管理体制。
(一)分税制财政管理体制改革的指导思想(了解)
1.正确处理中央与地方的分配关系，调动两个积极性，促进财政收入的合理增长。
2.合理调节地区间财力分配。
3.正确处理政府与企业间的财力分配关系。
4.坚持统一政策与分级管理相结合的原则。
5.坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。
(二)分税制财政管理体制改革的内容(掌握)
1994年改革近年来的调整完善
确定支出范围 (1)按照中央政府与地方政府各自的事权，确定各级财政的支出范围。教材111页
收入划分 (2)依据财权事权相统一的原则，合理划分中央与地方收入。按税种划分中央和地方收入 中央固定收入：将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划分为中央税 关税，海关代征的增值税和消费税，消费税，中央企业所得税，非银行金融企业所得税，铁道、各银行总行、保险总公司等部门集中缴纳的收入(营业税、所得税、利润和城市维护建设税)、中央企业上缴利润等收入 (1)证券交易印花税：现在中央分享97%;地方分享3%
(2)调整金融保险业营业税税率：5%——8%——5%
(3)将新批转为非农建设用地的部分收入上缴中央财政
(4)打破隶属关系，实施所得税收入分享改革：除铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业外，其他企业所得税和个人所得税实施增量分成。现在分成比例：中央60%;地方：40%(即2002年开始，所得税成为中央和地方共享税)
(5)改革出口退税负担机制，建立中央和地方共同负担的出口退税机制。以2003年出口退税实退指标为基数，超基数部分现在中央、地方负担比例为92.5：7.5
地方固定收入：将适合地方征管的税种划分为地方税 营业税(不含属于中央营业税的部分)、地方企业所得税、地方企业上缴利润，个人所得税，城镇土地使用税、土地增值税、城市维护建设税(不含铁道、各银行总行、保险总公司等部门集中缴纳的部分)、房产税、车船税、印花税、屠宰税、农牧业税、耕地占用税、契税、国有土地有偿使用收入
中央与地方共享收入：将同经济发展直接相关的主要税种划分为中央与地方共享税 增值税、资源税、证券交易印花税------增值税：(不含进口环节由海关代征的部分)：中央75%;地方25%;
资源税：海洋石油资源税归中央，其余资源税归地方;
证券交易印花税：各50%
转移支付制度 (3)按统一比例确定中央财政对地方税收返还数额 以1993年为基期年核定。
1993年中央净上划收入全额返还地方。1994年以后，税收返还额在1993年基数上逐年递增，递增率按本地区增值税和消费税增长率的1：0.3系数确定。1994年后上划中央的收入如果达不到1993年基数，相应扣减税收返还额
(4)妥善处理原体制中央补助、地方上解以及有关结算事项
(5)确立了新的预算编制和资金调度规则
【例1?单选题】依据分税制预算管理体制的要求，按税种划分中央和地方的收入，其原则是( )
A.事权和财权相结合
B.事权和收入相结合
C.分级管理
D.一级政府一级预算
『正确答案』A
【例2?单选题】下列不属于1994年分税制财政管理体制改革内容的是( )。
A.根据财权事权相统一的原则，合理划分中央与地方收入
B.按统一比例确定中央财政对地方税收返还数额
C.打破隶属关系，实施所得税收入分享改革
D.确立了新的预算编制和资金调度规则
『正确答案』C
【例3?单选题】根据分税制体制规定，将同经济发展直接相关的主要税种划分为( )
A.中央税
B.中央与地方共享税
C.地方税
D.中央地方共管税
『正确答案』B
【例4?单选题】(2008年)下列税种中，从2002年1月1日起成为我国中央地方共享税的是( )。
A.增值税
B.所得税
C.证券交易印花税
D.资源税
『正确答案』B
【例5?多选题】现在中央和地方共享收入包括( )
A.增值税
B.资源税
C.证券交易税
D.企业所得税
E.土地增值税
『正确答案』ABCD
【例6?单选题】我国目前的分税制中增值税在中央和地方间的划分比例是( )
A.80:20
B.75:25
C.70:30
D.60:40
『正确答案』B
【例7?单选题】(2007年)按照我国的分税制财政体制，下列选项中( )不属于中央固定收入。
A.铁路运输部缴纳的房产税收入
B.国有商业银行总行缴纳的营业税收入
C.国家邮政局上缴的利润
D.省属企业缴纳的消费税收入
『正确答案』A
【例8?单选题】(2009年)下列税收中，属于中央固定收入的是( )。
A.增值税
B.营业税
C.资源税
D.消费税
『正确答案』D
【例9?单选题】(2010年)按照我国现行分税制财政体制规定，关税属于( )。
A.中央税
B.中央与地方共管税
C.中央与地方共享税
D.地方税
『正确答案』A
(三)分税制财政管理体制改革的主要成效(了解)
1.建立了财政收入稳定增长机制
2.增强了中央政府宏观调控能力
3.促进了产业结构调整和资源优化配置
(四)“十二五”规划关于深化财政体制改革的规定(2011年新增)
(1)按照财力与事权相匹配的要求，在合理界定事权基础上，进一步理顺各级政府间财政分配关系，完善分税制
(2)围绕推进基本公共服务均等化和主体功能区建设，完善转移支付制度，增加一般性特别是均衡性转移支付规模和比例，调减和规范专项转移支付
(3)推进省以下财政体制改革，稳步推进省直管县财政管理制度改革，加强县级政府提供基本公共服务的财力保障;
(4)建立健全地方政府财务管理体系，探索建立地方政府发行债券制度。