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初级会计职称知识点:纳税人

来源:51edu精品学习网

2017-10-19

考试即将来临,如何帮助考生强化效果,将有限的时间集中于难点、重点,以达到事半功倍的效果,纳税人是一个章节的内容,不妨来看看!

知识点一:个人所得税纳税义务人

个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民,也涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、澳、台同胞,还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的投资者。

个人所得税纳税人分为居民纳税人纳税义务范围和非居民纳税人纳税义务范围

1.住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民纳税人:

(1)住所标准:“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住;

(2)居住时间标准:“在中国境内居住满1年”是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止)内,在中国境内居住满365日。在计算居住天数时,对临时离境应视同在华居住,不扣减其在华居住的天数。“临时离境”是指在一个纳税年度内,一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。

2.非居民纳税人的判定条件是以下两条必须同时具备:

(1)在我国无住所;

(2)在我国不居住或居住不满1年——居民纳税人与非居民纳税人的居住时间标准

【案例】某在我国无住所的外籍人员2013年5月3日来华工作,2014年9月30日结束工作离华,则该外籍人员是我国的非居民纳税人。这是因为该外籍人员在2013年和2014年两个纳税年度中都未在华居住满365日,则为我国非居民纳税人。

居民纳税人:负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得,无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方,都要在中国境内缴纳个人所得税。

非居民纳税人:承担有限纳税义务,只就其来源于中国境内的所得,向中国缴纳个人所得税。

税法中有关于无住所个人境内居住天数和境内工作期间的具体规定:P318

(1)判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数;

(2)个人入离境当日及在中国境内实际工作期间的判定。

知识点二:所得来源与扣缴义务人

1.销售货物所得,按照交易活动发生地确定。

2.提供劳务所得,按照劳务发生地确定。

一般来讲,个人所得税以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或个人为扣缴义务人

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【单选题】根据个人所得税法律的规定,在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中,属于居民纳税人的是( )。

A.M国甲,在华工作6个月

B.N国乙,2009年1月10日入境,2009年10月10日离境

C.X国丙,2008年10月1日入境,2009年12月31日离境,期间临时离境28天

D.Y国丁,2009年3月1日入境,2010年3月1日离境,期间临时离境100天

【答案】A

【单选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,属于工资、薪金所得项目的是 ( )。

A.年终加薪 B.投资分红 

C. 托儿补助费 D. 独生子女补贴

【答案】C

【多选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列关于个人所得来源地的判断中,正确的有( )。

A.特许权使用费所得,以特许权的使用地作为所得来源地

B.生产、经营所得,以生产、经营活动实现地作为所得来源地

C.财产租赁所得,以被租赁财产的使用地作为所得来源地

D.工资、薪金所得,以纳税人居住地作为所得来源地

【答案】ABC

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