复习的最后阶段，对于知识点的总结梳理，应重视教材，立足基础，《初级会计实务》强化阶段知识点：应纳税所得额能助力广大考生备考一臂之力~

应纳税所得额

应纳税所得额(税法利润)=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额

应交所得税=应纳税所得额x25%

在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其取得的来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;

转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;

【例】会计利润100万元，去年亏损90万元，税率25%

应纳税所得额=100-90=10(万元)

应交所得税=10 x 25%=2.5(万元)

【例题.多选题】下列各项中，计算应纳税所得额需要进行纳税调整的项目有( )。

A.税收滞纳金

B.超过税法规定标准的业务招待费

C.国债利息收入

D.超过税法规定标准的职工福利费

【正确答案】ABCD

【答案解析】选项ABD计算应纳税所得额时应该纳税调增;选项C计算应纳税所得额时应该纳税调减。

【例题.单选题】2013年度企业实现利润总额200万元，其中国债利息收入2万元，税收滞纳金罚款10万元，企业所得税税率25%。假设不考虑其他因素，2013年该企业应确认所得税费用为( )万元。

A.50B.47.5

C.49.5D.52

【正确答案】D

【答案解析】2013年该企业应确认所得税费用=(200-2+10)x25%=52(万元)。

可在个税前全额扣除的公益性捐赠项目：

(1)对红十字事业的捐赠

(2)对福利性、非营利性老年服务机构的捐赠

(3)对公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠

(4)对农村义务教育的捐赠：对农村义务教育与高中在一起的学校的捐赠，也享受

(5)对教育事业的捐赠

练习题：

1.下列支出中，在符合真实性原则的前提下，可以从应纳税所得额中直接据实扣除的有( )。

A.违约金 B.诉讼费用

C.提取未支付的职工工资 D.实际发生的业务招待费

2.下列符合企业所得税佣金扣除规定，可以在所得税前扣除的佣金是( )。

A.甲企业销售给乙企业1000万元货物，签订合同并收取款项后，甲企业支付乙企业采购科长40万元

B.甲企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍的客户完成交易，交易合同表明交易金额300万元，甲企业以18万元转账支票支付丁中介公司佣金

C.丙企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户完成交易，交易合同表明交易金额500万元，丙企业以20万元现金支付丁佣金

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