现阶段进入2017注会基础备考期，是打牢基础的重要阶段，温故而知新才能有更大的进步，请广大考生针对自己的不足查漏补缺，以便在近期提高自己的成绩，其他优惠知识点如下：

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西部大开发税收优惠政策

原外商投资企业税收优惠的处理

两免三减半及五免五减半

低税率优惠过渡政策

【知识点】：其他优惠

(一)原外商投资企业税收优惠的处理

1.外商投资企业和外国企业资助非关联科研机构和高等学校研究开发经费,参照<<中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法>>中有关捐赠的税务处理方法,可以在资助企业计算企业应纳税所得额时全额扣除

2.外商投资企业进行技术开发当年在中国境内发生技术开发费比上年实际增长10%(含10%)以上的,经税务机关审核批准,允许再按当年技术费实际发生额的50%,抵扣当年度的应纳税所得额【点击原文】

(二)西部大开发的税收优惠

国家鼓励类产业的内资企业是指以《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录(2000年修订)》中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入70%以上的企业。

国家鼓励类的外商投资企业是指以《外商投资产业指导目录》中规定的鼓励类项目和由国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会和对外经济贸易合作部联合发布的《中西部地区外商投资优势产业目录》(第18号令)中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入70%以上的企业。

注意西部的范围——期限内享受15%的税率。

特殊行业“两免三减半”——按照优惠税率减半。

优惠主体应是自建、运营上述项目，单纯承揽上述项目的施工企业不享受“两免三减半”优惠。

(三)问：哪些企业可以享受“两免三减”的企业所得税优惠政策?

“两免三减半”的政策是指外商投资企业可享受从获利年度起2年免征、3年减半征收企业所得税的待遇。

五免五减半是国家为促进“软件产业和集成电路产业发展”而实施的企业所得税优惠政策中的一部分【两免三减半及五免五减半知识梳理】

(四)低税率优惠过渡政策知识整理

对按照国发〔2007〕39号文件有关规定适用15%企业所得税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业，应一律按照国发〔2007〕39号文件第一条第二款规定的过渡税率计算的应纳税额实行减半征税，即2008年按18%税率计算的应纳税额实行减半征税,2009年按20%税率计算的应纳税额实行减半征税,2010年按22%税率计算的 应纳税额实行减半征税，2011年按24%税率计算的应纳税额实行减半征税，2012年及以后年度按25 %税率计算的应纳税额实行减半征税。

对原造用24%或33%企业所得税率并享受国发〔2007〕39号文件规定企业所得税 定期减半优惠过渡的企业，2008年及以后年度一律按25%税率计算的应纳税额实行减半征税【点击原文】

(五)课后练习

1.根据企业所得税法的规定，下列是企业所得税纳税人的是()。

A.个体工商户

B.个人独资企业

C.合伙企业

D.非居民企业

2.下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是()。

A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定

B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

C.提供劳务所得，按照所得支付地确定

D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定

3.根据企业所得税法的规定，企业所得税税率说法不正确的是()。

A.企业所得税税率统一为25%

B.企业所得税法实行比例税率

C.现行企业所得税的基本税率为25%

D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业可以使用企业所得税的低税率缴纳所得税

4.下列关于所得税收入的确认，说法不正确的是()。

A.企业自产的产品转移至境外的分支机构，属于视同销售，应当确认收入

B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

C.企业自产的产品转为自用，应当视同销售货物。按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入

D.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予在所得税前扣除。但企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入

5.某软件生产企业为居民企业，2009年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2009年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额()万元。

A.1B.1.5

C.2D.2.5

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