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可转换公司债券的会计处理【重点】

来源:51edu精品学习网 编辑:sx_zhanglz

2017-11-20

可转换债券是债券的一种,它可以转换为债券发行公司的股票,通常具有较低的票面利率,但是高分值的诱惑大家还必须要做到全力以赴,可转换公司债券的会计处理如下:

【知识点篇】

企业发行的可转换公司债券,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按该项可转换公司债券包含的负债成份的面值,贷记“应付债券——可转换公司债券(面值)”科目,按权益成份的公允价值,贷记“资本公积——其他资本公积”科目,按其差额,借记或贷记“应付债券——可转换公司债券(利息调整)”科目。

对于可转换公司债券的负债成份,在转换为股份前,其会计处理与一般公司债券相同,即按照实际利率和摊余成本确认利息费用,按照面值和票面利率确认“应付债券——应计利息”或应付利息,差额作为“应付债券——利息调整”。

企业发行的可转换公司债券,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按该项可转换公司债券包含的负债成份的面值,贷记“应付债券——可转换公司债券(面值)”科目,按权益成份的公允价值,贷记“资本公积——其他资本公积”科目,按其差额,借记或贷记“应付债券——可转换公司债券(利息调整)”科目。

对于可转换公司债券的负债成份,在转换为股份前,其会计处理与一般公司债券相同,即按照实际利率和摊余成本确认利息费用,按照面值和票面利率确认“应付债券——应计利息”或应付利息,差额作为“应付债券——利息调整”。

可转换公司债券持有人行使转换权利,将其持有的债券转换为股票,按可转换公司债券的余额,借记“应付债券——可转换公司债券(面值、利息调整)”科目,按其权益成份的金额,借记“资本公积——其他资本公积”科目,按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额,贷记“股本”科目,按其差额,贷记“资本公积——股本溢价”科目。如用现金支付不可转换股票的部分,还应贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

同时,从发行者的角度看,用可转换债券融资的主要优势在于可以减少利息费用,但如果债券被转换,公司股东的股权将被稀释。由于可转换债券可转换成股票,它可弥补利率低的不足。如果股票的市价在转券的可转换期内超过其转换价格,债券的持有者可将债券转换成股票而获得较大的收益。

企业发行可转换债券的原因<<

企业发行可转换债券的主要原因主要有两个:第一,发行可转换债券比发行普通债券融资成本低,因为可转换债券含有可转换为股票的权利,对于风险的变化不那么敏感,所以相应的补偿要求不高;第二,与立即发行股票相比,可转换债券对权益稀释的程度较低。

股份转换与债券偿还<<

根据《上市公司证券发行管理办法》,上市公司发行的可转换公司债券在发行结束6个月后,方可转换为公司股票,转股期限由公司根据可转换公司债券的存续期限及公司财务状况确定。可转换公司债券持有人对转换股票或不转换股票有选择权,并于转股完成后的次日成为发行公司的股东。

上市公司应当在可转换公司债券期满后5个工作日内,办理完毕偿还债券余额本息的事项;分离交易的可转换公司债券的偿还事宜与此相同。

【练习篇】

1.分离交易的可转换公司债券的期限()。

A.最短为1年,无最长期限限制

B.最短为1年,最长期限为6年

C.最短为2年,无最长期限限制

D.最短为2年,最长期限为6年

【答案】A

【解析】分离交易的可转换公司债券的期限最短为1年,无最长期限限制。

2.公开发行可转换公司债券应当提供担保,但最近1期末经审计的净资产不低于人民币()亿元的公司除外。

A.8

B.10

C.15

D.20

【答案】C

【解析】公开发行可转换公司债券应当提供担保,但最近1期末经审计的净资产不低于人民币15亿元的公司除外。

3.发行可转换公司债券的上市公司最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于()。

A.公司债券1年的利息

B.公司债券半年的利息

C.公司债券本金的一半

D.公司债券的发行额

【答案】A

【解析】发行可转换公司债券的上市公司盈利能力应具有可持续性,最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券1年的利息。

【小贴士】

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标签:管理实践

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