注册税务师备考已经开始，为了帮助参加当年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，注册税务师考试预习：个人所得税知识是一定你所需的，不要错过~

公式分类巧记：

从2011年9月1日起扣除金额改成3500元

1.工资薪金所得额=收入-2000(或3500)

2.个体工商户生产经营所得额=收入-(成本+费用 损失 税金)-费用标准

3.对企事业单位的承经营，承租经营所得额=承包收入-12*2000(3500)

4.劳务报酬所得额=收入*(1-20%)或收入-800 采用加成征收方式

5.稿酬所得个税=(收入-800)*20%*70%或[收入*(1-20%)]*20%*70%

6.特许权使用费个税;利息，股息红利个税均=【收入*(1-20)或收入-800】*20%

7.财产租赁个税=(每次收入-准予扣除的项目如税金-修缮费800为限-800

或(每次收入-准予扣除的项目如税金-修缮费800为限)*(1-20%)*20%

8.财产转让个税=[出卖收入-购买成本(买卖过程中的税费都可以扣除)]*20%

9.偶然所得和其他所得计算个税均=收入*20%

分类记忆征税对象的特殊知识点

1.个体工商户研究开发新产品，新技术，新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品，新技术，新工艺而购置的单台5万以下的仪器准扣除。

2.手稿拍卖属于特许权使用费收入，比照特许权使用费的公式计算个税。

3.对于股份制企业在分配股息，红利时，以股票形式向股东个人支付应得股息红利的，应以派发红股的股票票面金额

为收入额计证。

4.对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，减按50%计入个人应纳税所得额。

5.对证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利，减按50%计入个人应纳税所得额。

个人所得税的税率

1、稿酬所得

适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。

2、劳务报酬所得

适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。

3、特许权使用费所得

利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。

难点易混点分析：

1、个人所得税应征个人所得税为10种所得，具体为《个人所得税法》第2条;免征也为10 种，第4条;减征为3种，第5条。注意分别记忆。

2、重点区分：《个人所得税法》第2条第7项：“利息、股息、红利所得”，与第4条第 2项：“国债和国家发行的金融债券利息”之间的区别。例如：国库券，属于国债，属于免 征范围。

3、纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。

每日一练

1、根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得税中，免征个人所得税的是(　 )。

A、劳动分红

B、出版科普读物的稿酬所得

C、年终奖金

D、转让自用6年唯一家庭生活用房所得

答案：D

解析：(1)个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。暂免征收个人所得税。(2)AC属于工资薪金所得项目;B属于稿酬所得。

2、根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有( )。

A、年所得12万元以上的

B、从中国境外取得所得的

C、取得应税所得，没有扣缴义务人的

D、从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的

答案：ABCD

解析：本题考核个人所得税自行纳税申报。纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：(1)年所得12万元以上的;(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的;(5)国务院规定的其他情形。

3、根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，免征个人所得税的有( )。

A、军人领取的转业费

B、教师工资所得

C、作家拍卖手稿所得

D、工人取得的保险赔款

答案：AD

解析：教师工资所得应按“工资、薪金所得”纳税;作家拍卖手稿所得应按照“特许权使用费所得”纳税。

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