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《税法二》企业所得税知识点:扣除项目范围

来源:51edu精品学习网 编辑:sx_zhanglz

2017-09-28

复习过程需要大家做到用心理解,每一个科目都是有无数的知识点整合而成的,为了帮助大家更好的复习,《税法二》企业所得税知识点:扣除项目范围提供给大家,大家可以根据相关知识点进行查漏补缺~

企业所得税扣除项目的具体规定《《

第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出。

企业所得税法第八条所称合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

第二十八条 企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本,不得在发生当期直接扣除。

企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产,不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

除企业所得税法和本条例另有规定外,企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出,不得重复扣除。

第二十九条 企业所得税法第八条所称成本,是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

知识点:扣除项目的范围《《

1.成本。包括销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。即销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产(包括技术转让)的成本。

2.费用。指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用。

注意:销售佣金中能直接认定的进口佣金调整商品进价成本。

3.税金。税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加。有消费税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、关税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、印花税。

4.损失。损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,依照规定扣除。

损失处理的资产,以后年度又全部或部分收回时,应计入当期收入。

5.扣除的其他支出。指除了成本、费用、税金、损失外,企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。

【例题.计算题】某出口实行先征后退政策的外贸企业收购一批货物出口,收购时取得了增值税的专用发票,注明价款100万元,增值税17万元,该外贸企业出口收入(FOB)折合人民币150万元,货物退税率13%,则其外销成本是多少?

【答案及解析】外贸企业外销货物成本=外销货物的采购成本+不得退还的增值税

外贸企业不得退还的增值税(进项税转出数)=购货金额x征退税率之差=100x(17%-13%)=4(万元)

该企业外销成本是100+4=104(万元)。

多项选择题《《

1.下列各项中,属于企业所得税征税范围的有( )。

A.居民企业来源于境外的所得

B.非居民企业来源于中国境内的所得

C.非居民企业来源于中国境外的所得

D.居民企业来源于中国境内的所得

【答案】ABD

2.纳税人与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。税法规定对关联企业所得不实的,调整方法有( )。

A.可比非受控价格法

B.再销售价格法

C.交易净利润法

D.利润分割法

【答案】ABCD

3.下列各项中,既要调整纳税年度会计利润,又要调整当年应纳税所得额的是( )

A.税收滞纳金、罚款

B.对外捐赠的自产货物

C.会计师事务所审计时查出的当年未入账收入

D.选项C收入补交的城建税和教育费附加

【答案】CD

4.下列项目中不得在应纳税所得额中扣除的有( )。

A.销售折扣的折扣额

B.企业之间支付的管理费用

C.固定资产转让费用

D.支付个人股东消费支出

【答案】BD

5.下列关于企业所得税的优惠政策中,说法错误的有( )。

A.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的40%可以从企业当年的应纳税额中抵免

B.创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额

C.企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减计收入10%

D.企业安置残疾人员所支付的工资,按支付给残疾职工工资的50%加计扣除

【答案】ABD

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