辅导资料是为了帮助大家更好的完成阶段性的复习工作，现将交易性金融负债操作细则的相关内容公布如下，虽然不是常考，但万一考到了呢？希望大家喜欢~

一、审计目标

(一)确定记录的交易性金融负债是存在的;(存在)

(二)确定所有应当记录的交易性金融负债均已记录;(完整性)

(三)记录的交易性金融负债是被审计单位应当履行的偿还义务;(权利和义务)

(四)确定交易性金融负债以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录;(计价和分摊)

(五)确定交易性金融负债已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出适当分类、描述和披露。(列报)

二、审计提示

(一)关注交易性金融负债的分类，各类交易性资产的形成是否依据相应的决议。

(二)关注交易性金融负债的账务处理是否合理，尤其注意以公允价值计量的交易性金融负债。

三、审计程序

(一)获取或编制交易性金融负债明细表：

1.复核资产负债表日短期借款明细表，加计是否正确;

2.将明细表与明细账、总账、报表核对相符。

3.检查金融负债的分类是否正确，依据是否充分。检查交易性金融负债核算是否包括交易性金融负债、被审计单位持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债;交易性金融负债是否符合以公允价值计量且其公允价值变动计入当期损益的金融负债的确认条件，对直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应关注其指定条件是否符合规定。

(二)取得证券交易账户流水单，对照检查账面记录是否完整。

(三)查阅有关交易性金融负债第一文库网的协议、合同、董事会决议及有关出资凭证和记录，必要时可向投资单位函证。

(四)检查与交易性金融负债有关的会计记录，以确定被审计单位是否按规定进行相应会计处理和披露：

1.检查交易性金融负债的初始确认是否正确。检查被审计单位承担的交易性金融负债初始确认是否按照公允价值计量，相关交易费用是否直接计入当期损益。企业承担的交易性金融负债，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、等科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按交易性金融负债的公允价值，贷记本科目(本金)。

2.资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记“公允价值变动损益”科目，贷记本科目(公允价值变动);公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。特别关注：

(1) 检查在资产负债表日，交易性金融负债是否按票面利率计算利息(限于分期付息的交易性金融负债)，检查会计处理是否正确;

(2)检查交易性金融负债在资产负债表日的公允价值的确定是否合理，取得有关交易性金融负债的收盘价，并与之核对;

(3)检查资产负债表日是否按公允价值对交易性金融负债进行计量，公允价值变动形成的利得或损失是否计入当期损益。特别关注是否存在利用公允价值调节利润的情况。

3.检查处置交易性金融负债的原始凭证，核实其内容、金额和会计处理是否正确。处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该金额负债的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

对于交易性金融负债借(贷)方发生额相关凭证的抽查，抽查合计金额占总发生额的比例不应当低于30% 。

(五)验明的交易性金融负债列报与披露是否恰当。

1.金融负债的分类方法;

2.主要金融负债公允价值的确定方法;

3.分别发行的交易性债券、指定为以公允价值计量且其变动计入本期损益的金融负债、衍生金融负债、其他金融负债列示其期初公允价值、期末公允价值。

~~~天天练~~~

1、经济业务发生时直接取得或填制的凭证是__。

A.收、付款凭证 B.原始凭证

C.记账凭证 D.合同和协议

2、会计人员在工作中应主动就单位经营管理中存在的问题提出合理化建议，协助领导决策，这是会计职业道德中的()所要求的。

A.提高技能 B.参与管理

C.坚持准则 D.爱岗敬业

3、专用发票适用于__。

A.某一经营项B.商业零售统一发票

C.商业批发统一发票D.工业企业产品销售统一发票

4、”坏账准备”账户属于__。

A.资产类 B.负债类

C.所有者权益类 D.损益类

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