编辑:sx_zhanglz
2017-09-18
非货币性福利是很多考生都很头疼的,为了大家成功拿下,下文特梳理出货币性福利概念及财务处理,备考你准备好了吗?
【概念】
非货币性福利,包括企业以自产产品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等。
外购商品发放给职工有两种情况,一种是购买后直接就发放给职工,第二种是从库存的外购商品中发放给职工。
【纳税调整】
(一)非货币性福利涉及的增值税问题
(二)非货币性福利涉及的企业所得税问题与纳税调整
对于外购的资产以非公允价值(提供补贴)的形式出售给职工,增值税上还是会按公允价值计提销项税额,会计上也会计算收入,因此在提供补贴的情况下向员工出售公司资产不会产生税会差异——原文阅读;
【案例分析】
【案例1】2016年中秋节,甲公司外购了一批月饼用于员工节日发放,月饼价税合计1.17万元,取得了增值税发票。
【案例2】2016年甲手机公司决定:凡是在厂工作满3年的员工,均有权半价购买出厂价4680元(含税价)的手机一部,手机成本每部2500元。结果公司有300人满足条件并行使了该权利——原文阅读;
【练习题】
1、某饮料生产企业为增值税一般纳税人,年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税),增值税适用税率为17%,实际成本为10万元。假定不考虑其他因素,该企业应确认的应付职工薪酬为( )万元。
A.10
B.11.7
C.12
D.14.04
答案:D
2、企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时,应编制的会计分录是( )。
A.借记“累计折旧”科目,贷记“固定资产”科目
B.借记“管理费用”科目,贷记“固定资产”科目
C.借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目;同时,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“累计折旧”科目
D.借记“管理费用”科目,贷记“固定资产”科目;同时,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“累计折旧”科目
答案:C
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