所谓成本分摊协议是指参与方共同签署的对开发、受让的无形资产或参与的劳务活动享有受益权、并承担相应的活动成本的协议。下面为大家介绍如何进行成本分摊协议税务处理。

如何进行成本分摊协议税务处理

一、成本分摊协议的批准

企业可采取预约定价安排的方式达成成本分摊协议。企业应自成本分摊协议达成之日起30日内，层报国家税务总局备案。税务机关判定成本分摊协议是否符合独立交易原则须层报国家税务总局审核。

二、进行成本分摊协议的税务处理

(一)对于符合独立交易原则的成本分摊协议，有关税务处理如下：

1、企业按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除。

2、涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额。

3、涉及无形资产的成本分摊协议，加入支付、退出补偿或终止协议时对协议成果分配的，应按资产购置或处置的有关规定处理。

(二)企业与其关联方签署成本分摊协议，如有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：

1、不具有合理商业目的和经济实质。

2、不符合独立交易原则。

3、没有遵循成本与收益配比原则。

4、未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。

5、自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

企业执行成本分摊协议期间，无论成本分摊协议是否采取预约定价安排的方式，均应在本年度的次年6月20日之前向税务机关提供成本分摊协议的同期资料。

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