2014年注册税务师《税法一》的基础强化训练题:第九章

2014-04-28 13:53:27 字体放大:  

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】C

【答案解析】选项A,关税具有较强的涉外性,所以关税税则的制定、税率的高低,直接会影响到国际贸易的开展;选项B,关税是单一环节的价外税;选项D,关税征收的对象是进出境的货物和物品,对进出境的劳务不征收关税。

【该题针对“关税(综合)”知识点进行考核】

2、【正确答案】B

【答案解析】该企业应缴纳进口关税=(150+50)×20%=40(万元)

【该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核】

3、【正确答案】B

【答案解析】支付给境外采购代理商的买方佣金属于购货佣金,不需要计入关税完税价格。

关税完税价格=(1000+110+100)×6.8×30=246840(元)

关税=246840×20%=49368(元)

消费税定额税每箱150元,1标准箱=250条。

每标准条进口卷烟确定比例税率=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)÷30÷250=62.65(元/条)<70(元/条),适用比例税率36%。

消费税=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)×36%+150×30=469856.25×36%+4500=173648.25(元)

增值税=469856.25×17%=79875.56(元)

该企业进口环节应纳税额=49368+173648.25+79875.56=302891.81(元)

【该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核】

4、【正确答案】D

【答案解析】进口小轿车的货价=15×10=150(万元)

进口小轿车的运输费=150×2%=3(万元)

进口小轿车的保险费=(150+3)×3‰=0.46(万元)

进口小轿车应缴纳的关税=(150+3+0.46)×60%=92.08(万元)

应纳消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(150+3+0.46+92.08)÷(1-20%)×20%=61.39(万元)

合计=92.08+61.39=153.47(万元)

【该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核】

5、【正确答案】C

【答案解析】减税或免税进口的货物需补税时,应当以海关审定的该货物原进口时的价格,扣除折旧部分作为完税价格。应纳关税=60×20%×(1-20÷60)=8(万元)。

【该题针对“特殊进口货物的完税价格”知识点进行考核】

6、【正确答案】A

【答案解析】内销的进料加工进口料件或其制成品,以料件原进口时的价格估定;内销的来料加工进口料件或其制成品,以该料件申报内销的同时或大约同时进口的,与料件相同或类似的进口成交价格估定;出口加工区内的加工企业内销的制成品,以申报内销的同时或大约同时进口的,与制成品相同或类似的货物的进口成交价格估定。

【该题针对“进口货物关税完税价格”知识点进行考核】

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