2014年注册会计师考试《税法》考点详解一

2014-10-22 14:54:04 字体放大:  

 2014年注册会计师考试《税法》考点详解一

  1、营业税与增值税的区别 
营业税和增值税都是重要的流转税,在某些流转环节中,它们比较容易被弄混,因此,各位考生需要注意对营业税和增值税做区分。它们的区别主要有: 
(1)征税范围完全相反,互相排斥。 
(2)和价格的关系不一样。增值税是价外税,营业税是价內税。营业税在所得税前可以扣除,增值税在所得税前不得扣除。 
(3)计税方法不一样。增值税中,一般纳税人采用的是购进扣税法,而营业税只有个别税额扣除情况,营业税计税依据中有扣除的情形 
2、兼营与混合销售行为税务处理

经营行为   税务处理  
1.兼营不同税目的应税行为:
营业税纳税人从事不同税率的应税项目  
均交营业税。依纳税人的核算情况:
(1)分别核算,按各自税率计税
(2)未分别核算,从高适用税率  
2.混合销售行为:
既涉及增值税的征税范围,又涉及营业税应税项目的某一项销售行为  
依纳税人的营业主业判断,只交一种税。以经营营业税应税劳务为主,交营业税  
3.兼营非应税劳务:
提供营业税应税劳务的同时,还经营非应税(即增值税征税范围)货物与劳务  
依纳税人的核算情况:
(1)分别核算,分别交增值税、营业税
(2)未分别核算的,由主管税务机关核定其应税行为营业额